Arvonlisäveron käsittely ProCountorissa ennen v. 2010

Huom! Tällä sivulla on kuvattu arvonlisäveron käsittelyä ja ALV-ilmoittamsisa ProCountorissa koskien tietoja, joiden kohdevuosi on 2009 tai vanhempi. Toiminta on muuttunut vuodesta 2010 alkaen verotilimenettelyyn siirtymisen myötä.

Yleistä

ProCountorissa valvontailmoituksen antaa kuukausivalvonnassa oleva arvonlisäverovelvollinen, joka on rekisteröity verohallinnon arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. (Maatalouden harjoittajat eivät ole mukana palvelussamme, he antavat ilmoituksen kerran vuodessa.)

Palvelun tuottama ilmoitus lähetetään verohallintoon sähköisesti. Arvonlisäveron ennakkopalautus korvaa valvontailmoituksen arvonlisäveron tiedot, mikäli ennakkopalautushakemus on annettu valvontailmoitukselle säädetyssä määräajassa. ProCountor laatii hakemuksen automaattisesti: Sen voi joko lähettää verottajalle sähköisesti tai tulostaa paperille, allekirjoittaa ja lähettää postissa verovirastoon.

Palvelun käyttö edellyttää:

• Yrityksellä on yhteisö- eli Y-tunnus, joka on merkitty yrityksen perustietoihin
• Yrityksen verotus- ja palkanmaksutiedoissa on valittu verovirasto, jonne verot maksetaan
• Yrityksen verotus- ja palkanmaksutiedoissa on ALV-maksujen vakioviite

Arvonlisäveron ilmoittaminen

Arvonlisäveroilmoitus kannattaa laatia heti kuukauden vaihteen jälkeen, jolloin tulos- ja taseraportit täsmäytyvät. Jos ilmoituksen laadinnan jälkeen todennäköisesti vielä saadaan ostolaskuja ko. kuukaudelle, voidaan tehty ilmoitus mitätöidä ja laatia uudestaan. Jos ilmoitus on ehditty lähettää verohallintoon, voidaan uusi ilmoitus lähettää perään, jolloin verottaja hylkää aiemmin tulleet ilmoitukset.

Kätevintä on tehdä kaikki heti kuntoon maksamista myöten, vaikka kuukauden vaihteen jälkeen onkin aikaa 1,5 kuukautta ilmoituksen ja maksun tekemiseen. Ilmoitus on jätettävä ilmoituskuukautta seuraavan kuukauden jälkeen seuraavan kuukauden 15. päivänä. Ilmoitus voidaan lähettää palvelun kautta klo 24.00 mennessä ko. päivänä. Sen jälkeen lähetetyt ilmoitukset verohallinto katsoo myöhästyneiksi ja voi määrätä rangaistusmaksuja viiveen johdosta.

Arvonlisäveron maksaminen

Arvonlisävero maksetaan palvelussa. Palvelu tekee maksusta automaattisesti viitteellisen maksutapahtuman, joka on Maksuissa erikseen siirrettävä maksettavaksi. Maksupäivä on ilmoituskuukautta seuraavan kuukauden jälkeen seuraavan kuukauden 15. päivä (esimerkiksi kesäkuun vero maksetaan 15.8.). Maksun viitenumero on yritykselle määrätty vakioviitenumero. Kun tosite siirretään maksuun, maksaa ProCountor sen automaattisesti eräpäivänä.

Valvontailmoituksen perusteella ei makseta palautusta, jos kuukauden vero on negatiivinen. Negatiivinen vero siirretään automaattisesti seuraavan kuukauden valvontailmoituksen kohtaan 207 tai siitä tehdään palautushakemus.

Maksutapahtuma kannattaa siirtää maksuun heti ilmoituksen lähettämisen jälkeen. Palvelu lähettää sen pankkiin vasta maksupäivänä puolen yön jälkeen. ProCountorista maksut lähtevät viimeisen kerran pankkiin maksupäivänä klo 16.00 jälkeen. Jos maksuun siirto on viivästynyt, on tämän jälkeen maksu tehtävä maksupäivänä klo 16-24 välisenä aikana esim. asiakkaan internet pankin kautta verorangaistusten välttämiseksi. Kello 24 jälkeen maksu on joka tapauksessa viivästynyt, jolloin se voidaan maksaa ProCountorin kautta.

Myöhästyneelle maksulle pitää oma-aloitteisesti laskea veronlisäyksen määrä verottajan ohjeiden mukaisesti. Maksettaessa myöhässä on aina tallennettava maksuun liittyvä viesti. Maksaja merkitsee viestiin siinä vaaditut tiedot verottajan ohjeen mukaan. Tilisiirrolla maksettava yhteismäärä tulee olla viestissä ilmoitettujen verojen summa. Euromääräinen vero ja veronlisäys ilmoitetaan aina sentteineen. Veronlisäyksestä on ProCountorissa tehtävä verovelkaa kasvattava kirjaus.

Arvonlisäverosta aiheutuvat kirjanpitomerkinnät

ProCountor-ohjelmassa arvonlisäveroilmoituksen kaikki kirjanpitomerkinnät tehdään ALV-ilmoituksen tallennuksen yhteydessä pääkirjatilille 2930 Suoritettava arvonlisävero. Merkinnät tehdään erikseen suoritettavasta ja vähennettävästä verosta, jolloin pääkirjanpidossa nähdään erikseen kuukausittain sekä myynnin että ostojen vero. Kirjanpidossa on oma vientinsä jokaiselle ilmoituksen maksuun vaikuttavalle riville. ALV-ilmoituksen kirjanpitomerkinnät ovat yksipuoliset, ja vastavientinä ovat kaikki ilmoitukseen kerätyt laskut. Myynnin arvonlisäverot kerätään tositelajilta myynnit ja viitteet. Ostojen arvonlisäverot kerätään tositelajeilta ostot, matkat, kulut, muistiot ja tiliote tositteena. Kun ilmoitus on laadittu, ovat kirjanpitomerkinnät ohjelman raporteissa tasan. Tulolaskelman tulos ja taseen tulos eivät täsmää ennen kuin arvonlisäveroilmoitus on tallennettu ja sen kirjanpitosivulle on muodostunut kirjaus 2930 suoritettava arvonlisäverotilille.

Huom. Kun arvonlisäveron maksu näkyy tiliotteella, niin käy tiliotteen kirjanpitosivulla vaihtamassa 2880 maksuliikennetililtä debet-kirjaus 2930 arvonlisäverovelkatilille debet-kirjaukseksi. Arvonlisäveroilmoituksen kirjanpitosivulla maksu on kirjattu kredittiin 2930 tilille.

Jos EU-yhteisöhankinnasta ei ole verovähennysoikeutta (ALV-status on esim. EU 22 %, jolloin maksetaan veroa 22 % ja vähennysoikeudeksi on muutettu 0 %), aiheutuu ALV-ilmoitukselle täsmäytysero tällaisten hankintojen vähennyskelvottomien verojen osuudelta. Olennainen täsmäysero voidaan siirtää muistiotositteella sille kulutilille, jolle varsinaisen oston määräkin on kirjattu (Per Kulutili an 8890 Täsmäytyserot).

Jos yritykselläsi on saatavaa arvonlisäveroa tilikauden vaihteessa, voit kirjata muistion avulla saldon tililtä 2930 Suoritettava arvonlisävero taseeseen lyhytaikaisiin saamisiin.

Tietojen keruu

Kotimaiset tapahtumat

Kotimaisista myynti- ja ostotapahtumista ProCountor kerää sekä suoritettavan, että vähennettävän veron tiedot tilikauden tai kesken vuotta aloitettaessa ensimmäisen ilmoituskuukauden alusta. Tiedot kerätään tositteen kirjanpitosivun ALV prosentin, summan ja päivämäärän mukaan ilmoitukselle. Näin kerätystä koko tilikauden tiedosta vähennetään aikaisemmin tehtyjen ilmoitusten vastaavat tiedot yhteensä. Laskenta mahdollistaa sen, että tilikauden aikana voidaan kirjanpitoa korjata, vaikka aiempi ilmoitus olisi jo jätetty.

Ohjelma valitsee arvonlisäveroilmoitukseen myynti- ja osto-, matkalasku-, kululasku- ja muistiotapahtumat, jotka kirjanpitolain mukaan ovat kirjanpitokelpoisia liiketapahtumia. Keskeneräisiä ja mitätöityjä tapahtumia ei oteta mukaan. Ostotapahtumista mukaan eivät tule myöskään laskut, jotka ProCountoriin siirrettyjä verkkolaskuja tai skannattuja ostolaskuja ennen kuin ne on hyväksytty. Mikäli keskeneräinen tapahtuma seuraavaa ilmoitusta laadittaessa on muuttunut liiketapahtumaksi, se valitaan mukaan, vaikka tapahtuman päivämäärä olisi aikaisempi kuin tehdyn ilmoituksen jakso. Ostotapahtumista maksukiellossa oleva ostolasku otetaan mukaan. Tapahtuma siis katsotaan liiketapahtumaksi, vaikka sitä jostain syystä ei haluta maksaa. Sen sijaan asiatarkastettua ostolaskua ei oteta vielä ALV-laskentaan mukaan, koska laskusta puuttuu hyväksyminen tai maksaminen. Käytännössä tällä ei ole suurta merkitystä, koska laskujen maksuaika normaalisti mahtuu hyvin ilmoitusten laadinta-ajan sisälle. Myynnin arvonlisäverot kerätään tositelajilta myynnit. Myös tiliotteet ja viitesuoritukset otetaan mukaan.

Muistiotositteista varmennetut otetaan mukaan, koska kirjanpitolain muistiotositteisiin riittää varmentaminen. Muistiotosite varmennetaan muistion Hyväksy-toiminnolla, joka muuttaa tilan hyväksytyksi.

Kun tehdään ensimmäinen ALV-ilmoitus ottaa ohjelma mukaan sen ja aikaisempien kuukausien tapahtumat. Tämän jälkeisten ilmoitusten laadinnassa otetaan huomioon kyseisen kuukauden tapahtumat, sekä ensimmäisen kuukauden ilmoituksen laatimisen jälkeen tapahtuneet muutokset.

Järjestelmässä ei pidä olla verollisia tapahtumia joidenka kirjanpitopäivä on vanhempi kuin ensimmäisen ilmoituksen laadinkuukauden alku, eikä ensimmäisen ilmoituksen laadinnan jälkeen ohjelmaan ei saa syöttää alvillisia tapahtumia kuukaudelle, joka on sitä vanhempi.

Esimerkki:

Tilikauden ensimmäinen ALV-ilmoitus on laadittu huhtikuulle. Sekä maalis- että huhtikuussa on ollut arvonlisäverollisia tapahtumia. Ensimmäiselle ilmoitukselle on tullut molempien kuukausien tapahtumat. Toukokuun ilmoitusta laadittaessa ohjelma kuitenkin huomioi tapahtumat ensimmäisestä laaditusta ilmoituksesta, eli huhtikuusta, eteenpäin. Maaliskuisia tapahtumia ei huomioida ja tämä aiheuttaa eroa. Koska kyseiset tapahtumat ovat tulleet mukaan huhtikuun ilmoitukselle tulee niiden kirjanpitosivun päiväys vaihtaa huhtikuulle. Näin saadaan oikea ilmoitus toukokuulle.

Tuonti- ja vientikaupan tapahtumien tietojen keruu

EU- ja muista vienti- ja tuontikaupan tapahtumista valitaan kk-ilmoitukselle vain ko. kuukauden tapahtumat, eikä taannehtivaa korjaamista tehdä automaattisesti. Tämä tarkoittaa sitä, että ulkomaan kaupan osto- ja myyntilaskut on tehtävä valmiiksi ja hyväksyttävä ennen ao. kuukauden ALV-ilmoituksen laatimista. Mikäli ALV-ilmoitus on lähetetty, ja ko. kuukaudelle tulee vielä ilmoitustietoihin vaikuttavia tapahtumia, on ilmoitus mitätöitävä ja laadittava uudestaan. Jos tapahtumien arvot ovat vähäisiä, on yksinkertaisinta muuttaa tapahtuman kirjanpitosivun tapahtumapvm ja kirjauskausi seuraavalle kuukaudelle, jolloin ne otetaan huomioon seuraavassa ALV-ilmoituksessa. Vienti- ja tuontikaupan arvonlisäveroprosentti on pääsääntöisesti nolla. Kirjanpitosivun ALV-status merkinnillä määritellään miten tapahtuma käsitellään ALV-ilmoituksella.

Virhetilanteet vienti- ja tuontikaupan tapahtumissa

Palvelussa ei toistaiseksi ole kontrolleja, jotka ehkäisevät ristiriitaisten ALV-merkintöjen ja laskurivien käyttöä kaikissa erilaisissa virhetilanteissa. Jos käyttäjä on tehnyt virheen, esimerkiksi laskuttanut arvonlisäveroa ja merkinnyt kirjanpitosivulle ALV statukseksi EU yhteisökaupan, ei tästä kuitenkaan aiheudu ALV:n maksua, mutta kuukausi-ilmoituksella annettava EU-yhteisömyynnin määrä jää veron verran pienemmäksi. Mikäli kirjanpidossa havaitaan myöhemmin olennaisia virheitä, on tehtävä virheellisestä laskusta hyvitys ja sen jälkeen vielä uusi oikea lasku sille kuukaudelle, josta ei vielä ole jätetty kuukausi-ilmoitusta.

Myyntilaskujen arvonlisäverostatukset

Suoritettava vero lasketaan myyntilaskuista. Viitemaksujen oikaisut vaikuttavat myynnistä suoritettavaan veroon vähentävänä tekijänä, jos asiakas on maksanut liian vähän. Käteismyyntien ALV tulee suoritettavaksi veroksi kun kirjaus tehdään myyntitapahtumalla. Jos luottotappiokirjaus on tehty myyntilaskulla, se vähentää suoritettavaa veroa riippumatta siitä, mille pääkirjatilille se on kirjattu.

Kirjanpitosivun ALV-statuksen oletusarvo on FIN. Liikekumppaneille voidaan määritellä oletus ALV-status. Mikäli ALV-status on jokin muu kuin FIN ei kirjanpitosivun kirjanpitovienneille merkitä arvonlisäveroa vaan vero on 0 %.

FIN

FIN oletusta käytetään kaikille kotimaisille asiakkaille riippumatta siitä, mikä asiakkaan juridinen asema on. Myös yksityisille EU:n kansalaisille Suomen ulkopuolelle myydyt tuotteet ovat verollisia Suomen lain mukaan, jolloin ALV-status on myyntilaskulla oltava FIN. Myös EU:n alueella toimiville yrityksille myydyt tavarat merkitään FIN-statukselle, mikäli asiakkaan VAT ID tunnusta ei ole merkitty myyntilaskun asiakkaan Y-tunnuksen kohdalle. Jos ALV-% on 22 % näkyy ALV-summa ALV-ilmoituksella kohdassa 201 Myynti 22%:n vero. Jos ALV-% on 17 % näkyy ALV-summa ALV-ilmoituksella kohdassa 202 Myynti 17%:n vero. Jos ALV-% on 8 % näkyy ALV-summa ALV-ilmoituksella kohdassa 203 Myynti 8%:n vero. Jos ALV-% on 0 % näkyy ALV-summa ALV-ilmoituksella kohdassa 209 Veroton liikevaihto.

EU yhteisömyynti

yhteisömyyntinä käsittely edellyttää, että myydään tavaraa EU:n alueelle yritykselle, jonka VAT ID-tunnus on merkitty myyntilaskulle kohtaan Asiakkaan Y-tunnus. Tämä tieto aiheuttaa myös sen, että myynti otetaan mukaan neljännesvuosi-ilmoitukseen. VAT ID-numero on selvitettävä asiakkaalta. Tiedossa olevan numeron voimassaolon vai tarkistaa verohallinnon internet sivuilta, mutta numeroa ei voi kysyä verottajalta. Laskun summa näkyy ALV-ilmoituksella kohdassa 210 Tavaran myynti EU-maihin.

EU

eräät EU:n alueelle myytävät palvelut eivät ole ole yhteisömyynnin piirissä, jolloin statuksena käytetään EU:ta. Laskun summa näkyy ALV-ilmoituksella kohdassa 209 Veroton liikevaihto.

EU:n ulkopuolella

EU:n ulkopuolelle myydyn tavaran tai palvelun ALV-status johtaa siihen, että myynti käsitellään täysin verottomana. Laskun summa näkyy ALV-ilmoituksella kohdassa 209 Veroton liikevaihto.

Muu veroton myynti

myyntitapahtumat, joissa veloitetaan esimerkiksi veroton matkailijamyynti, veroton myynti diplomaateille ja kansainvälisille järjestöille, merkitään ALV statuksella muu veroton myynti. Laskun summa näkyy ALV-ilmoituksella kohdassa 209 Veroton liikevaihto.

Verotuksen ulkopuolella

yrittäjä, joka myyntilaskullaan veloittaa arvonlisäverotuksen ulkopuolella olevia palveluja (esim. hierontapalveluja tai yhdistyksen jäsenmaksuja), ja joka kuitenkin kuuluu muusta toiminnastaan ALV-rekisteriin, merkitsee tällaisen laskun statukseksi verotuksen ulkopuolella. Laskun summa ja ALV-summa eivät näy ALV-ilmoituksella.

EU kolmikantakauppa

tällainen tapahtuma ei ole liiketapahtuma, mutta se on kirjattava ALV-säännösten takia. Tapahtuman verollisuus on nolla. Kirjanpitosivulla on sekä Per-pääkirjatili että an-pääkirjatili merkittävä samaksi, jotta tapahtuma ei vaikuta tulokseen. Laskun summa ja ALV-summa eivät näy ALV-ilmoituksella.

Ostojen ja muistioiden arvonlisäverostatukset

Vähennettävä vero lasketaan ostolaskuista, matka- ja kululaskuista, muistiotositteista ja maksutapahtumien oikaisuista (tiliotteet, ostolaskujen oikaisut). Muistioilla ei voi vaikuttaa suoritettavan veron määrään. Esimerkiksi jos luottotappio kirjataan muistiolla, se lisää vähennettävän veron määrää. Maksettavan arvonlisäveron kannalta lopputulos on sama. Jos käteismyynti kirjataan muistiolla, se ei kirjaudu suoritettavaksi veroksi, vaan vähentää vähennettävän veron määrää. Maksettavan veron määrä on oikein.

EU-yhteisöhankinnan ALV-statukset johtavat kuukausi-ilmoituksessa yhteisöhankinnoista maksettavan veron määräytymiseen. Palvelu laskee esim. EU 22 %-statuksella merkitystä ostolaskusta 22 % veroa, joka merkitään veroilmoituksessa kohtaan 205 Vero EU-tavaraostoista. Tällöin on tärkeää huomata, että ostolaskun ALV-vähennysoikeus on oikea (oletusarvo on 100 %). Itse kirjanpitovientiin ei merkitä arvonlisäveroa (prosentti 0, koska ohjelma laskee ilmoitukselle automaattisesti statuksen mukaisen alvin). Jos esim. verottomana on ostettu työsuhdeautoon varaosia toisesta EU-maasta, ei vähennysoikeutta ole. Tällöin vähennysoikeudeksi on muutettava nolla. Palvelu laskee EU-hankinnoista myös vähennettävän veron kohtaan 206. Normaalisti maksettava vero ja vähennettävä vero ovat siis samat.

Vastaavasti käytetään EU 17 %:n statusta, jos toisesta EU-maasta on ostettu elintarvikkeita Suomeen, kahdeksan prosentin statusta taas kirjoista ja lääkkeistä.

Laskulle voidaan merkitä vain yksi ALV-status. Jos samalla laskulla on ostettu sekä paperikirjoja (8 %:n ALV) että CDR-kirjoja (22 %:n ALV status), voidaan statukseksi merkitä se, jonka ostoarvo on suurempi. Tästä aiheutuvalla pienellä erolla ei ole mitään merkitystä, koska saman summan saa vähentää. Jos veroa ei saa vähentää, on tällainen lasku jaettava kahdeksi ostolaskuksi palvelussa, jotta ei maksettaisi tarpeettomasti arvonlisäveroa.

Kirjanpitosivun ALV-statuksen oletusarvo on FIN. Liikekumppaneille voidaan määritellä oletus ALV-status. ALV-status aiheuttaa sen, että veroilmoitukseen saadaan kaikista ostolaskuista säännösten edellyttämät tiedot. Mikäli ALV-status on jokin muu kuin FIN ei kirjanpitosivun kirjanpitovienneille merkitä arvonlisäveroa vaan vero on 0 %.

FIN

kotimaisten toimittajien ALV status on FIN. Statuksena voidaan pitää oletusarvoa FIN, vaikka toimittaja ei olisikaan arvonlisäverovelvollinen, jos kirjattavat ostolaskut ja maksut ovat arvonlisäverottomia (esim. ennakkoveroja, jotka maksetaan ostolaskuina).

Käännetty verovelvollisuus 22 %

tätä statusta käytetään tietyissä tilanteissa kansainvälisessä palvelukaupassa. Lisätietoja: Verohallinto - Arvonlisäverotus kansainvälisessä palvelukaupassa. ALV-summa näkyy ALV-ilmoituksella kohdissa 201 Myynti 22% vero ja 206 Kohdekuukaudelta vähennettävä vero.

EU 0 %

tätä harvoin tarvittavaa statusta käytetään esim. kun maksetaan EU-maasta tilattu sanomalehti, jonka verokanta Suomessa on nolla. Laskun summa näkyy ALV-ilmoituksella kohdassa 211 Tavaraostot EU-maista.

EU 8 %

ALV status merkitään ostolaskuille, joissa EU-maasta on ostettu tuotteita, joiden ALV-kanta Suomessa on 8 % (esim. kirjat ja lääkkeet). Jos laskusta ei saa vähentää alvia tulee kirjanpitosivulla muuttaa vähennysoikeus 100 % sijasta 0%:ksi. Laskun summa tulee ALV-ilmoitukselle kohtaan 211. Veron määrä tulee kohtaan 205. Jos vähennysoikeus on 100 % tulee veron määrä kohtaan "josta vähennyskelpoista" ja myös kohtaan 206, jolloin vaikutus maksettavaan veroon (kohta 208) on 0 EUR. Jos vähennysoikeus on 0 % kasvattaa veron määrä kohdan 208 summaa. Tiedot kohtiin 206 ja 208 päivittyvät vasta ALV-ilmoituksen tallentamisen yhteydessä.

EU 17 %

ALV status merkitään ostolaskuille, joissa EU-maasta on ostettu tuotteita, joiden ALV-kanta Suomessa on 17 % (elintarvikkeet). Jos laskusta ei saa vähentää alvia tulee kirjanpitosivulla muuttaa vähennysoikeus 100 % sijasta 0%:ksi. Laskun summa tulee ALV-ilmoitukselle kohtaan 211. Veron määrä tulee kohtaan 205. Jos vähennysoikeus on 100 % tulee veron määrä kohtaan "josta vähennyskelpoista" ja myös kohtaan 206, jolloin vaikutus maksettavaan veroon (kohta 208) on 0 EUR. Jos vähennysoikeus on 0 % kasvattaa veron määrä kohdan 208 summaa. Tiedot kohtiin 206 ja 208 päivittyvät vasta ALV-ilmoituksen tallentamisen yhteydessä.

EU 22 %

EU-maasta tehty yhteisöhankinta, jonka arvonlisäverollisuus Suomessa on 22 % (normaalihankinta), merkitään ALV-statuksella EU 22 %. Jos laskusta ei saa vähentää alvia tulee kirjanpitosivulla muuttaa vähennysoikeus 100 % sijasta 0%:ksi. Laskun summa tulee ALV-ilmoitukselle kohtaan 211. Veron määrä tulee kohtaan 205. Jos vähennysoikeus on 100 % tulee veron määrä kohtaan "josta vähennyskelpoista" ja myös kohtaan 206, jolloin vaikutus maksettavaan veroon (kohta 208) on 0 EUR. Jos vähennysoikeus on 0 % kasvattaa veron määrä kohdan 208 summaa. Tiedot kohtiin 206 ja 208 päivittyvät vasta ALV-ilmoituksen tallentamisen yhteydessä.

EU, ei yhteisöhankinta

EU-maasta tehty hankinta, josta ei aiheudu verovelvollisuutta Suomessa, esim. palvelu. Myös EU:n alueelta esim. työmatkan yhteydessä tehty hankinta, joka kirjataan kirjanpitoon, merkitään ei-yhteisöhankinnaksi. Tällaisessa ostossa on veloitettu ostomaan arvonlisävero, joka kirjataan kuluksi kuten varsinainen tavaran osto. Veroa ei voida vähentää Suomen arvonlisäverotuksessa, mutta siitä voidaan tehdä erillinen palautushakemus ao. maan veroviranomaisilta. Laskun summa ja ALV-summa eivät näy ALV-ilmoituksella.

EU:n ulkopuolella

EU:n ulkopuolelta tehty hankinta. Huom! Jos tällaisesta hankinnasta aiheutuu tullausmenettelyssä arvonlisäverovelvollisuus, se kirjataan erikseen ohjeiden mukaisesti. Laskun summa ja ALV-summa eivät näy ALV-ilmoituksella.

Ei ALV rek.

Jos kirjattavan ostolaskun toimittaja on suomalainen yhteisö/yksityishenkilö, joka ei ole rekisteröity arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, ei laskussa ole arvonlisäveroa. Yritys joutuu rekisteröitymään, jos sen liikevaihto vuodessa ylittää 8500 eroa. Laskun summa ja ALV-summa eivät näy ALV-ilmoituksella.

Erikoistapauksia

Palautushakemuksen laatiminen

Mikäli negatiivinen eli palautettava määrä on suurempi kuin verohallinnon määräämä raja (2000 EUR vuonna 2005) tai tilikausi päättyy ja määrä on negatiivinen, palvelussa voidaan tehdä palautushakemus automaattisesti. Palautushakemus voidaan lähettää verottajalle sähköisesti tai kirjallisena, allekirjoituksella varustettuna.

Palautushakemuksen käsittelyaika on vähintään muutamia viikkoja, jolloin palautusta ei kannata hakea, jos seuraavana kuukautena myynnistä suoritettava vero todennäköisesti ylittäisi ostoista vähennettävän veron, jolloin palautus käytetään automaattisesti vähennyksenä.

Lue verottajan ohje ALV:n palauttamisesta.

ALV-toiminnan tauko

Jos arvonlisäverollinen toiminta on kausiluonteista tai yhden tai useamman kuukauden yhtäjaksoisesti keskeytyneenä, keskeytymisjakso voidaan ilmoittaa enintään 6 kuukaudeksi eteenpäin. ProCountorissa Ei ALV-toimintaa-ilmoitus tehdään kuukausittain. Jos yritystoiminnassa on tauko, voidaan nämä ilmoitukset tehdä ja lähettää palvelussa pitemmäksi ajaksi (max 6 kk) etukäteen. Jos ALV-toiminta loppuu, on tehtävä lopetusilmoitus verohallintoon.

Arvonlisäveroilmoituksen laatiminen uudestaan

Arvonlisäveroilmoitus voidaan laatia uudestaan mitätöimällä jo tehty ilmoitus. Uudestaan laatimiseen joudutaan, mikäli ilmoituksen sisällössä on todettu virhe. Ilmoituksesta tehtävistä kirjanpitomerkinnöistä on voimassa vain viimeiseksi tehdyn ilmoituksen tiedot.

Mikäli arvonlisäveroilmoitus on ennätetty lähettää verohallintoon, lähetetään uusi ilmoitus perään, jolloin vanhempi mitätöityy. Mitätöidyt ilmoitukset arkistoidaan palveluun. Jo maksettua ilmoitusta ei enää voida mitätöidä.

Arvonlisäveroilmoituksen korjaaminen

Arvonlisäverolain mukaan yrityksen vahingoksi tehdyn virheen voi korjata seuraavan ilmoituksen yhteydessä. ProCountorin tiedonkeruumenetelmä tekee oikaisun automaattisesti. Verottajan vahingoksi olevat virheet joudutaan korjaamaan tekemällä uusi ilmoitus ja maksamalla ilmoitusten erotus viivekorkoineen erikseen verovirastolle.

Palkanlaskentaan liittyvät arvonlisävero-oikaisut

Matkapuhelimesta joudutaan työntekijältä perimään luontoisetu, jolta osin puhelinlaskusta ei saa tehdä ALV-vähennystä. Koska palkansaajalle myös arvonlisävero on luontoisetua, on katsottava, että esimerkiksi 20 euron verotusarvo sisältää arvonlisävero-osuuden, joka on 3,61 euroa. Näin vähäisen määrän kirjaaminen joka kuukausi ei ole mielekästä. Verotuskäytännössä on hyväksytty, että oikaisun tekee kerran vuodessa. Tilikauden viimeisenä kuukautena tehdään tällöin muistiotosite, johon miinusmääräksi merkitään henkilökunnan matkapuhelinten määrä * kuukausien määrä, esimerkiksi koko vuoden käytössä olleesta puhelimesta määrä on -12. Arvonlisäverollinen hinta on 20,00 ja verokanta 22 %. Etumerkin kanssa on oltava tarkkana, koska veron määrä pienentää vähennettävän veron määrää. Oletustiliöintejä ei tarvitse vaihtaa, jolloin käytännössä käy niin, että muistiolla ALV-ilmoitukselta vähennetään edun ALV-osuus ja tämä määrä lisätään Muihin hallintokuluihin.

Marginaaliveromenettely

Marginaaliveromenettelyä voidaan käyttää käytettyjen tavaroiden kaupassa. Mikäli ostaja on ALV-velvollinen ja saa vähentää ostolaskun veron, ei marginaaliverotusta kannata käyttää. Jos myydään kuluttajille esim. käytettyjä autoja tai antikvariaatissa kirjoja, muodostuu myynnistä suoritettavan veron määrä pienemmäksi marginaaliveromenettelyssä. Myyntilaskujen ALV:ksi laitetaan 0 % ja lisäksi myyntilaskun tai käteismyyntitositteen lisätietoihin on merkittävä "Marginaaliveromenettely, ei sisällä vähennettävää veroa". Marginaaliveromenettelyn myynnit ja ostot kirjataan eri sitä varten avattaville pääkirjatileille. Pääkirjatilien saldojen avulla voidaan saada perustiedot ALV-ilmoitusta varten. Ilmoitus voidaan tehdä paperilla.

Osittain vähennyskelpoiset ostot

Jos esimerkiksi yhdistys on toiminnastaan vain osittain arvonlisäverollisuuden piirissä ja verollinen osto (esim. toimitilan vuokra) koskee sekä verotonta osuutta että verollista toimintaa, voidaan ostolasku jakaa kahdelle riville, jotka merkitään eri tavalla arvonlisäverollisuuden piiriin.

Esimerkki: on arvioitu, että 40 % tilavuokrasta kuuluu verolliseen toimintaan. Vuokran määrä on 1000 eroa + ALV 220 eroa. Ostolasku kirjataan riveittäin, jolloin määräksi merkitään toiseen 0,40 ja toiseen 0,60. Kirjanpitosivulla muutetaan viennit riveiksi, jolloin sivulla on kaksi ostokirjausta. 0,60:n vuokraosuuteen merkitään ALV-vähennysoikeudeksi nolla ja 0,40-riville jätetään vähennysoikeudeksi 100. Näin ALV-ilmoituksella vähennetään veroa vain 88 eroa.