Ennakkoperintärekisteriin kuulumaton maksun saaja

Maksun saajan ollessa ennakkoperintärekisteriin kuulumaton yhteisö tai yhtymä on työkorvauksen tai käyttökorvauksen kyseessä ollessa toimitettava ennakonpidätys. Tässä ohjessa kerrotaan kuinka asia hoidetaan ProCountorissa.

Otteita verottajan ennakkoperintärekisteriohjeesta

TYÖ- JA KÄYTTÖKORVAUS

Ennakonpidätys on palkan lisäksi toimitettava työstä, tehtävästä tai palveluksesta maksetusta korvauksesta (työkorvaus), jos suorituksen saajaa ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin.

Jos suorituksen saajaa ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin, ennakonpidätys on toimitettava myös tekijänoikeuden ja muun vastaavan oikeuden käyttämisestä tai käyttöoikeuden luovuttamisesta maksetusta korvauksesta (käyttökorvaus).

Pidätysvelvollisuus ei koske tavaran kauppaa eikä esim. vuokraustoimintaa. Jos laskutukseen sisältyy korvausta sekä työsuorituksesta että tavarantoimituksesta, rekisteröinti tulee tarkistaa. Jos tavaran kauppahintaan liittyy vähäinen työsuoritus, kyse ei ole työkorvauksesta vaan tavaran kaupasta, josta ennakonpidätysvelvollisuutta ei ole.

Työnantajan sosiaaliturvamaksua ei tarvitse suorittaa näistä korvauksista.

Osakeyhtiöltä, osuuskunnalta, yhdistykseltä ja muulta yhteisöltä sekä yhteisetuudelta toimitetaan ennakonpidätys 13 %:n suuruisena. Myös yhtymältä (avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö, laivanisännistö tms.) toimitetaan ennakonpidätys 13 %:n suuruisena. Ennakonpidätys toimitetaan arvonlisäverolla vähennetystä määrästä. Laskusta on ilmettävä arvonlisäveron määrä.

ENNAKONPIDÄTYSTEN MAKSAMINEN SEKÄ TYÖ- JA KÄYTTÖKORVAUKSIA KOSKEVAN KAUSIVEROILMOITUKSEN ANTAMINEN

Säännöllinen työnantaja ilmoittaa ja maksaa työ- ja käyttökorvausten ennakonpidätykset muiden työnantajavelvoitteidensa yhteydessä. Satunnaisen työnantajan tulee antaa kausiveroilmoitus ja maksaa ennakonpidätykset työ- tai käyttökorvauksen maksukuukautta seuraavan kuukauden 12. päivä

Luonnollisille henkilöille ja yhtymille maksetut työ- ja käyttökorvaukset ilmoitetaan kuten maksetut palkat eli korvauksen määrä kausiveroilmoituksen kohdassa 601 (Ennakonpidätyksen alaiset palkat ja muut suoritukset) ja siitä toimitettu ennakonpidätys kohdassa 602 (Toimitettu ennakonpidätys).

Yhteisöille maksetuista työ- tai käyttökorvauksista toimitetut ennakonpidätykset ilmoitetaan kausiveroilmoituksen toisella sivulla käyttämällä verolajin tunnusta 25 (Ennakonpidätys osakeyhtiöltä, osuuskunnalta tai muulta yhteisöltä).

VUOSI-ILMOITUS TYÖKORVAUKSESTA

Työkorvauksen maksaja antaa verovirastolle vuosi-ilmoituksen lomakkeella VEROH 7801 maksuvuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä. Työkorvaukset ilmoitetaan suorituslajin tunnuksella H.

Vuosi-ilmoituksella ilmoitetaan ennakkoperintärekisteriin merkitsemättömälle maksetut työkorvaukset, joista maksaja on toimittanut ennakonpidätyksen. Korvaukset ilmoitetaan tällöin korvauksen saajan yritysmuodosta riippumatta.

Osakeyhtiölle tai muulle yhteisölle maksetut työ- ja käyttökorvaukset ja niistä toimitetut ennakonpidätykset ilmoitetaan kuukausittain eriteltyinä. Ennakonpidätyksen toimittamiskuukauden järjestysnumero merkitään vuosi-ilmoitukselle kohtaan 12.

Katso: Verottajan ennakkoperintärekisteri ohje

Tässä ohjeessa käytettyjä termejä

Maksun saaja yhtymä (avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö, laivanisännistö tms. )

Jos maksun saaja on yhtymä ilmoitetaan laskun bruttosumma ja peritty ennakonpidätys kausiveroilmoituksella (työnantajasuoritukset) ja se maksetaan normaalisti. Palkansaajakohtaisella vuosi-ilmoituksen erittelyllä tiedot ilmoitetaan suorituslajin tunnuksella H.

ProCountoriin avataan maksun saava yhtymä liikekumppanirekisteriin henkilöksi ja palkansaajaksi, jolle peruspalkan tyypiksi valitaan Palkkio ilman eläketietoja ja Verokorttityypiksi Sivutuloverokortti: Peruspalkaksi laitetaan laskun bruttosumma ja Perusprosentiksi laitetaan 0. Kyseiselle palkansaajalle tehdään palkkalaskelma jonka maksupäivä on laskun eräpäivä. Palkkalaskelmalle tulee valmiiksi 2 riviä, Palkkiopalkka / TP ja Ennakonpidätys. Laskelmalle lisätään rivi Ennakonpidätyksen oikaisu jonka Lkm on -1 ja hinta 13 % laskun arvonlisäverottomasta summasta.

Kun laskelma hyväksytään syntyy sille kirjanpito:

Muistiolla laskun summa siirretään oikealle kulutilille:

Kausiveroilmoitus ja sen maksu menevät automaattisesti oikein. Palkansaajakohtaiselle vuosi-ilmoituksen erittelylle tulevat automaattisesti oikeat summat mutta suorituslajiksi on merkittävä H.

Maksun saaja yhteisö (osakeyhtiö, osuuskunta, yhdistys)

Jos maksun saaja on yhteisö ilmoitetaan tiedot kausiveroilmoituksen toisella osalla "Muiden oma-aloitteisten verojen tiedot" käyttämällä verolajin tunnusta 25 (Ennakonpidätys osakeyhtiöltä, osuuskunnalta tai muulta yhteisöltä) ja maksetaan normaalisti.

Palkansaajakohtainen vuosi-ilmoituksen erittely tehdään tunnuksella H kullekin kuukaudelle joilla ennakonpidätys on suoritettu ja kuukausi merkitään ilmoituksen kohtaan 12.

Toimittajalle tehdään muuten normaali ostolasku mutta sille laitetaan ylimääräinen laskurivi:

Laskun kirjanpitosivulla ennakonpidätysrivin tilinumeroksi laitetaan 2920.

Lasku maksetaan normaalisti.

Kausiveroilmoituksella ennakonpidätys tiliöidään:

Palkansaajakohtaista vuosi-ilmoituksen erittelyä ei saa automaattisesti tehtyä vaan tiedot on kerättävä käsin. Kullekin kuukaudelle joilla maksuja on ollut on tehtävä erillinen ilmoitus. Suorituslajiksi on merkittävä H ja ennakonpidätyksen toimittamiskuukauden järjestysnumero on ilmoitettava.