Luontoisetuna saatavan matkapuhelinedun arvonlisäveron oikaisu
Työnantaja käytännössä vähentää puhelinlaskussa olevan arvonlisäveron osuuden mutta työntekijöiden yksityispuheluiden osalta ei työnantajalla ole vähennysoikeutta. Jos yksityispuheluiden todellista määrää ei voida selvittää, vähennyskelvottomana yksityispuheluiden osuutena voidaan pitää ennakkoperinnässä käytettävää luontoisetuarvoa. Tämän arvon ei vielä katsota sisältävän arvonlisäveron osuutta.
Arvonlisäveron voi oikaista käyttämällä muistiotositetta. Tehdään muistio, jonka nimeksi laitetaan ”Työsuhdepuhelimien ALV-oikaisu”. Sis.ALV -kohdassa ei saa olla ruksia.
Laskun summa = Puhelinten määrä negatiivisena * 12 kk * 20,00 euroa, esim.
-1 puhelin * 12 kk * 20,00 = -240,00 euroa. Tähän lisätään vero 23 %, koska työsuhdepuhelin on veroton luontoisetu.
Kirjanpitosivulle tuleva oletustiliöinti:
Tilinro |
Tilin nimi |
Arvo |
ALV |
ALV.% |
8450 |
Muut hallintokulut |
-240,00 |
-55,20 |
23 |
8450 |
Muut hallintokulut |
295,20 |
0,00 |
0 |
8890 |
Täsmäytyserot |
0,00 |
0,00 |
0 |
Tästä aiheutuu se, että puhelinkulut lisääntyvät nettona 55,20 euroa, joka maksetaan arvonlisäverona ko. kuukauden ALV-laskelman mukana.